Regime OSS (One Stop Shop) e IOSS (Import One Stop Shop)
1. Regime OSS
1.1 Normativa
1.2 Anagrafica
1.3 Causali Contabili
1.4 Causali Iva
1.5 Piano dei conti
1.6 Prima nota
1.7 Corrispettivi
1.8 Importazione fatture elettroniche
1.9 Indicazione della tipologia di operazione
1.10 Liquidazione Iva
2. Regime IOSS
2.1 Normativa
2.2 Anagrafica
2.3 Causali Contabili
2.4 Causali Iva
2.5 Piano dei conti
2.6 Prima nota
2.7 Importazione fatture elettroniche
2.8 Corrispettivi
2.9 Liquidazione Iva
Dal 1° luglio 2021, con il recepimento della direttiva UE 2455/2017 sono diventati operativi i nuovi regimi fiscali agevolati:
- OSS – One Stop Shop
- IOSS – Import One stop Shop
Tali regimi riguardano le vendite a distanza di beni destinati a consumatori finali di altro Stato membro.
I regimi OSS/IOSS hanno introdotto un sistema europeo di assolvimento dell’Iva, centralizzato e digitale che ricomprende le seguenti transazioni:
- Vendite a distanza di beni importati da territori terzi o Paesi terzi effettuate da fornitori o tramite l’uso di un’interfaccia elettronica
- Vendite a distanza intracomunitarie di beni effettuate da fornitori o tramite l’uso di un’interfaccia elettronica
- Vendite nazionali di beni effettuate tramite l’uso di un’interfaccia elettronica
- Prestazioni di servizi da parte di soggetti passivi non stabiliti nell’UE o da soggetti passivi stabiliti all’interno dell’UE ma non nello Stato membro di consumo a consumatori finali
1. Regime OSS
1.1 Normativa
Chi può accedere al regime OSS (UE)
Possono accedere al regime OSS – UE:
- I soggetti passivi domiciliati nel territorio dello Stato, o ivi residenti che non abbiano stabilito il domicilio all’estero, per tutti i servizi resi negli altri Stati membri dell’Unione europea nei confronti di committenti non soggetti passivi d’imposta, per tutte le vendite a distanza intracomunitarie di beni e per tutte le cessioni di beni facilitate tramite l’uso di interfacce elettroniche
- I soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dall’Unione europea che dispongono di una stabile organizzazione nel territorio dello Stato nonché dai soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dall’Unione europea che non dispongono di una stabile organizzazione nell’Unione europea e che spediscono o trasportano i beni a partire dallo Stato. I soggetti Extra-Ue, privi di stabile organizzazione, che spediscono o trasportano i beni a partire dallo Stato devono nominare un rappresentante fiscale al fine di registrarsi al regime
Il regime include le seguenti operazioni:
- Vendite a distanza intracomunitarie di beni effettuate da fornitori o tramite l’uso di un’interfaccia elettronica
- Vendite nazionali di beni effettuate tramite l’uso di un’interfaccia elettronica
- Prestazioni di servizi da parte di soggetti passivi non stabiliti nell’UE o da soggetti passivi stabiliti all’interno dell’UE ma non nello Stato membro di consumo a consumatori finali
Dichiarazione Iva OSS
La dichiarazione Iva Oss è inviata all’Agenzia tramite il Portale Oss ed ha cadenza trimestrale:
- 1° trimestre - 30 aprile
- 2° trimestre - 31 luglio
- 3° trimestre - 30 settembre
- 4° trimestre - 31 gennaio
Il modello di dichiarazione, disponibile in modalità web, deve contenere l’indicazione del numero identificativo Iva, del periodo di riferimento, della valuta utilizzata e delle operazioni effettuate, suddivise per ciascuno Stato Membro di Consumo. Per ogni Stato Membro di Consumo l’indicazione deve essere differenziata in ragione dell’aliquota applicata.
1.2 Anagrafica
L’opzione per il regime OSS si attiva dall’anagrafica della ditta, tramite l’apposito check.
Al click nell’opzione si accede alla maschera da dove è possibile indicare l’opzione per il regime e la data di adesione.
Le causali contabili, Iva e i conti destinati alla contabilizzazione dell’Iva OSS non saranno visibili se l’opzione non è attiva.
1.3 Causali Contabili
Per gestire la registrazione delle fatture di vendita effettuate in regime OSS è stata creata l’apposita causale contabile “OSS - Vendita regime speciale OSS” con attiva l’apposita proprietà.
1.4 Causali Iva
L’utilizzo della causale contabile OSS è abbinato alle relative causale Iva:
OSS – Regime speciale OSS – Art.74 Sexies, con natura N7
OS1 – Fattura di vendita OSS Art.74 Sexies, con natura N3.2
Tali causali non prevedono aliquota e ci consentirà, in prima nota e in corrispettivi, di indicare manualmente l’aliquota Iva dello stato membro di consumo.
1.5 Piano dei conti
Nel piano dei conti sono stati inseriti dei conti appositi per la contabilizzazione dell’Iva derivante dalle operazioni in regime OSS.
450400 – Iva conto Erario OSS Art.74 Sexies
450420 - Iva vendite OSS Art.74 Sexies
1.6 Prima nota
Per gestire il regime OSS è necessario definire i registri Iva che serviranno solo ed esclusivamente per questa tipologia di operazioni.
In “Opzioni di utilizzo” troviamo la possibilità di attivare i registri:
- Vendite OSS
- Corrispettivi OSS
Per i registri OSS dei corrispettivi , dalla gestione “Denominazione registro/Sede” è necessario definire lo stato membro di consumo.
Effettuare doppio click in corrispondenza del numero del registro e della colonna “Stato consumo OSS/IOSS” e dal menu scegliere lo stato UE di destinazione del bene.
In fase di registrazione della prima nota, selezionando la causale contabile OSS:
1) è possibile selezionare esclusivamente la causale Iva OSS o OS1
2) è possibile selezionare esclusivamente un registro vendite OSS
3) si attiva il campo “%” in cui è possibile indicare manualmente l’aliquota Iva dello stato membro di consumo
Effettuando doppio click nel campo “%” è possibile visualizzare l’elenco delle aliquote Iva attive per lo stato UE indicato nell’anagrafica del cliente.
4) sarà utilizzato l’apposito conto “450420 - Iva vendite OSS Art.74 Sexies” per la rilevazione dell’imposta.
NB. Il cliente dovrà essere consumatore finale, quindi privo di partita Iva, che risiede in un paese dell’unione europea, pertanto, nell’anagrafica del cliente è indispensabile indicare il codice dello stato nel campo apposito.
1.7 Corrispettivi
Nella gestione dei corrispettivi, nella sezione “Unita locale / Registro” è possibile definire i registri iva dei corrispettivi dedicati alle operazioni OSS, cui dovrà essere associato uno stato europeo.
Indicando la causale Iva OSS, nella parte inferiore della griglia dedicata all’inserimento delle operazioni è possibile indicare l’aliquota Iva dello stato membro di consumo.
In fase di produzione della prima nota il programma utilizzerà il conto “450420 - Iva vendite OSS Art.74 Sexies” per la rilevazione dell’imposta.
1.8 Importazione fatture elettroniche
Nella gestione di importazione delle fatture elettroniche la causale contabile OSS è proposta in automatico dal software SOLO per le ditte che hanno aderito al regime e solo per le fatture con natura N7 o N3.2 il cui cliente è un consumatore finale che risiede in un paese dell’Unione Europea.
In automatico il software propone il registro Iva vendite OSS per questa tipologia di operazioni.
Se la natura dell’operazione è N7 allora sarà proposta la causale Iva “OSS”.
Se la natura dell’operazione è N3.2 allora sarà proposta la causale Iva “OS1”.
1.9 Indicazione della tipologia di operazione
In fase di registrazione della prima nota è possibile definire, dal campo “OSS” la tipologia dell’operazione:
A - Servizi prestati a partire dallo Stato membro d'identificazione e da stabili organizzazioni al di fuori dell'Unione
B - Cessioni di beni spediti o trasportati a partire dallo Stato membro d'identificazione
C - Servizi prestati a partire da stabili organizzazioni in Stati membri diversi da quello d'identificazione
D - Cessioni di beni spediti o trasportati a partire da uno Stato membro diverso dallo Stato membro d'identificazione
Se la definizione della tipologia di operazione non può essere effettuata in fase di registrazione della prima nota è possibile compilare il campo “OSS”, da elenco prima nota:
1 - singolarmente, indicando la lettera corrispondente su ogni operazione
2 – in modo multiplo, effettuando doppio click nell’intestazione della colonna “OSS” presente in prima nota
Questa distinzione è necessaria ai fini della compilazione della dichiarazione Iva OSS.
1.10 Liquidazione Iva
La periodicità della liquidazione Iva OSS è sempre trimestrale ed è indipendente dalla periodicità con cui viene liquidata l’Iva ordinaria.
L’accesso alla liquidazione Iva OSS si effettua dalla sezione IVA > tab “OSS/IOSS” pulsante “Liquidazione Iva”. Nel menu principale sono riepilogate le principali informazioni della liquidazione Iva OSS quindi:
- Saldo
- Salvataggio
- Invio
- Data versamento
- Note
Nella gestione i dati sono suddivisi per:
Nella sezione 1) sono riportate le operazioni attive in regime OSS mentre nella sezione 2) sono indicate le rettifiche quindi le registrazioni di note di variazione.
Nella terza ed ultima sezione troviamo il saldo dell’Iva dovuta, sempre suddivisa per stato membro, quindi il totale dovuto.
I dati NON sono riportati nella liquidazione Iva OSS se non è stata definita la tipologia di operazioni dal campo “OSS”.
La liquidazione Iva deve essere salvata per “bloccare” le registrazioni del regime OSS del periodo selezionato.
Inoltre è possibile rilevare l’Iva OSS tramite apposita funzione “Giroconto Iva”.
Non è possibile salvare i dati se per tutte le operazioni del periodo non è stata definita la tipologia dell’operazione, infatti senza tipologia assegnata i dati non sono riportati in liquidazione. Il software segnala le registrazioni incomplete sia al salvataggio della liquidazione Iva OSS che con un’apposita dicitura.
Se per uno o più registri Iva Corrispettivi non è stato assegnato lo stato membro di consumo nella liquidazione troveremo la seguente segnalazione NON bloccante ai fini del salvataggio della liquidazione:
2. Regime IOSS
2.1 Normativa
Chi può accedere al regime IOSS
Possono accedere al regime Ioss, direttamente o tramite un rappresentante fiscale:
- I soggetti passivi domiciliati nel territorio dello Stato o Ivi residenti che non abbiamo stabilito il domicilio all’estero
- I soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dell’Unione europea che dispongono di una stabile organizzazione nello stato
- I soggetti passivi domiciliati o residenti fuori dell’Unione europea non stabiliti in alcuno stato membro dell’Unione europea:
- I soggetti passivi stabiliti in paesi terzi che non dispongono di una stabile organizzazione nello Stato
- Rientrano tra i soggetti passivi anche le interfacce elettroniche che facilitano le vendite a distanza di beni provenienti da Paesi terzi
Dichiarazione Iva IOSS
La dichiarazione Iva Ioss è inviata all’Agenzia tramite il Portale OSS ed ha cadenza mensile.
Nella dichiarazione devono essere indicate le vendite a distanza di beni importati da Paesi Terzi destinate agli acquirenti situati in uno Stato membro dell’Ue. L’aliquota Iva è quella in vigore nello Stato membro dell’UE in cui saranno consegnate le merci.
2.2 Anagrafica
L’opzione per il regime IOSS si attiva dall’anagrafica della ditta, tramite l’apposito check.
Al click nell’opzione si accede alla maschera da dove è possibile la data di adesione.
Le causali contabili, Iva e i conti destinati alla contabilizzazione dell’Iva IOSS non saranno visibili se l’opzione non è attiva.
2.3 Causali Contabili
Per gestire la registrazione delle fatture di vendita effettuate in regime IOSS è stata creata l’apposita causale contabile “IOSS - Vendita regime importazione IOSS” con attiva l’apposita proprietà.
2.4 Causali Iva
L’utilizzo della causale contabile IOSS è abbinato alle relative causale Iva:
IOSS – Regime importazione IOSS Art.74 Sexies1, con natura N7
IO1 – Fattura di vendita IOSS Art.74 Sexies 1, con natura N3.2
Tali causali non prevedono aliquota e ci consentirà, in prima nota e in corrispettivi, di indicare manualmente l’aliquota Iva dello stato membro di consumo.
2.5 Piano dei conti
Nel piano dei conti sono stati inseriti dei conti appositi per la contabilizzazione dell’Iva derivante dalle operazioni in regime IOSS.
450401 – Iva conto Erario IOSS Art.74 Sexies 1
450421 - Iva vendite IOSS Art.74 Sexies 1
2.6 Prima nota
Per gestire il regime IOSS è necessario definire i registri Iva che serviranno solo ed esclusivamente per questa tipologia di operazioni.
In “Opzioni di utilizzo” troviamo la possibilità di attivare i registri:
- Vendite IOSS
- Corrispettivi IOSS
Per i registri corrispettivi IOSS, dalla gestione “Denominazione registro/Sede” dobbiamo definire lo stato membro di consumo.
Effettuare doppio click in corrispondenza del numero del registro e della colonna “Stato consumo OSS/IOSS” e dal menu scegliere lo stato UE di destinazione del bene.
In fase di registrazione della prima nota, selezionando la causale contabile IOSS:
1) è possibile selezionare esclusivamente la causale Iva IOSS
2) è possibile selezionare esclusivamente un registro vendite IOSS
3) si attiva il campo “%” in cui è possibile indicare manualmente l’aliquota Iva dello stato membro di consumo
4) sarà utilizzato l’apposito conto “450421 - Iva vendite IOSS Art.74 Sexies 1” per la rilevazione dell’imposta.
2.7 Importazione fatture elettroniche
Nella gestione di importazione delle fatture elettroniche la causale contabile IOSS è proposta in automatico dal software SOLO per le ditte che hanno aderito al regime e solo per le fatture con natura N7 o N3.2 il cui cliente è un consumatore finale che risiede in un paese dell’Unione Europea.
In automatico il software propone il registro Iva vendite IOSS per questa tipologia di operazioni.
Se la natura dell’operazione è N7 allora sarà proposta la causale Iva “IOSS”.
Se la natura dell’operazione è N3.2 allora sarà proposta la causale Iva “IO1”.
2.8 Corrispettivi
Nella gestione dei corrispettivi, nella sezione “Unita locale / Registro” è possibile definire i registri iva dei corrispettivi dedicati alle operazioni IOSS, cui dovrà essere associato uno stato europeo.
Indicando la causale Iva IOSS, nella parte inferiore della griglia dedicata all’inserimento delle operazioni è possibile indicare l’aliquota Iva dello stato membro di consumo.
In fase di produzione della prima nota il programma utilizzerà il conto “450421 - Iva vendite IOSS Art.74 Sexies 1” per la rilevazione dell’imposta.
Questa distinzione è necessaria ai fini della compilazione della dichiarazione Iva IOSS.
2.9 Liquidazione Iva
La periodicità della liquidazione Iva IOSS è sempre mensile ed è indipendente dalla periodicità con cui viene liquidata l’Iva ordinaria.
L’accesso alla liquidazione Iva IOSS si effettua dalla sezione IVA > tab “OSS/IOSS” pulsante “Liquidazione Iva”. Nel menu principale sono riepilogate le principali informazioni della liquidazione Iva OSS quindi:
- Saldo
- Salvataggio
- Invio
- Data versamento
- Note
Nella gestione i dati sono suddivisi per:
Nella sezione 1) sono riportate le operazioni attive in regime IOSS mentre nella sezione 2) sono indicate le rettifiche quindi le registrazioni di note di variazione.
Nella terza ed ultima sezione troviamo il saldo dell’Iva dovuta, sempre suddivisa per stato membro, quindi il totale dovuto.
La liquidazione Iva deve essere salvata per “bloccare” le registrazioni del regime IOSS del periodo selezionato.
Inoltre è possibile rilevare l’Iva IOSS tramite apposita funzione “Giroconto Iva”.
Se per uno o più registri Iva non è stato assegnato lo stato membro di consumo nella liquidazione troveremo la seguente segnalazione NON bloccante ai fini del salvataggio della liquidazione:
